Penalti & tarikh akhir · Lewat membayar
Penalti lewat bayar cukai: 10%, bukan 10% campur 5%.
Jika baki cukai tidak dijelaskan menjelang tarikh akhir, kenaikan 10% dikenakan atas jumlah yang belum dibayar di bawah seksyen 103(3). Itu sahaja. Tiada tambahan 5% selepas 60 hari, kerana peruntukan itu telah dimansuhkan berkuat kuasa 1 Januari 2020.
Kalau anda mencari topik ini, berkemungkinan besar anda sudah terjumpa dua jawapan yang bercanggah. Satu berkata 10%. Satu lagi berkata 10% dan kemudian 5% lagi selepas 60 hari. Yang betul ialah 10% sahaja, dan sebabnya patut diketahui, kerana jawapan kedua itu masih tersebar luas.
Berapa kenaikannya
Di bawah seksyen 103(3) Akta Cukai Pendapatan 1967, baki cukai yang tidak dijelaskan menjelang tarikh akhir dikenakan kenaikan 10%.
Perhatikan perkataan baki. Kenaikan itu dikira atas jumlah yang belum dibayar, bukan atas keseluruhan cukai anda bagi tahun berkenaan. Bagi kebanyakan pekerja bergaji yang sebahagian besar cukainya sudah dipotong melalui PCB sepanjang tahun, jumlah yang tinggal itu selalunya kecil, jadi 10% daripadanya lebih kecil lagi.
Kenapa tambahan 5% itu sudah mati
Tambahan 5% dahulunya wujud. Ia berada dalam seksyen 103(4), dan dikenakan apabila jumlah itu masih tidak dijelaskan selepas 60 hari.
Subseksyen itu telah dipotong oleh Akta Kewangan 2019 (Akta 823), seksyen 15(b), dan pemotongan itu berkuat kuasa 1 Januari 2020 menurut seksyen 3(4) akta yang sama. Akta Kewangan 2020 tidak mengembalikannya. Halaman rasmi LHDN sendiri mengenai penalti bayaran lewat memetik 10% dan tiada apa selepasnya.
Jadi kenapa begitu ramai masih menyebut 10% campur 5%? Kerana mereka merujuk salinan konsolidasi Akta Cukai Pendapatan yang lebih tua daripada pemotongan itu. Salinan yang dipinda hanya sehingga tahun 2013, contohnya, akan sentiasa menunjukkan seksyen 103(4) masih hidup, kerana ia enam tahun lebih awal daripada perubahan tersebut. Pengajarannya mudah dan berguna untuk apa-apa semakan undang-undang: untuk mengesahkan sama ada sesuatu peruntukan masih terpakai, rujuk akta yang meminda, bukan konsolidasi lama.
Contoh dalam ringgit
Katakan selepas menolak PCB sepanjang tahun, baki cukai anda ialah RM3,000, dan anda tidak sempat menjelaskannya menjelang tarikh akhir. Kenaikan 10% menjadikannya RM300, jadi jumlah yang perlu dijelaskan ialah RM3,300.
Di bawah peraturan lama yang sudah dimansuhkan, tertunggak melebihi 60 hari akan menambah RM150 lagi. Itu tidak lagi berlaku. Jumlahnya kekal RM3,300 sehingga anda menjelaskannya.
Lewat membayar dan lewat memfail itu dua perkara berbeza
Ini pembezaan yang benar-benar berbaloi difahami, kerana ia mengubah keputusan anda hari ini. Lewat membayar ialah kenaikan 10% di atas. Lewat memfail ialah skala berasingan sebanyak 15%, 30% atau 45% bergantung pada tempoh, di bawah seksyen 112.
Maknanya, jika anda tidak mampu membayar sekarang, failkan tetap. Anda menghentikan jam yang lebih mahal dan tinggal berhadapan dengan yang lebih kecil. Skala lewat memfail diterangkan sepenuhnya dalam panduan penalti lewat fail cukai.
Kalau memang tidak mampu bayar sekali gus
Jangan mendiamkan diri sehingga ia menjadi tunggakan yang dipaksa. LHDN membenarkan bil yang tidak mampu dibayar dipecahkan melalui e-Ansuran dalam MyTax, dan permohonan ansuran untuk tunggakan juga kerap diluluskan di cawangan. Caranya ada dalam panduan tak mampu bayar cukai, dan senarai penuh setiap penalti ada di denda LHDN.
Soalan lazim
Betulkah penaltinya 10% kemudian 5% lagi selepas 60 hari?
Tidak betul, dan ini salah faham yang paling meluas dalam topik cukai Malaysia. Kenaikannya 10% sahaja di bawah seksyen 103(3). Tambahan 5% dahulunya berada dalam seksyen 103(4), yang telah dipotong oleh Akta Kewangan 2019 dan berkuat kuasa 1 Januari 2020.
Kenapa banyak laman masih menyatakan 10% campur 5%?
Kerana mereka menyalin salinan konsolidasi Akta Cukai Pendapatan yang lebih tua daripada pemotongan itu. Salinan yang dipinda hanya sehingga 2013 akan sentiasa menunjukkan seksyen 103(4) masih hidup. Untuk menyemak sama ada sesuatu peruntukan masih terpakai, rujuk Akta Kewangan yang meminda, bukan konsolidasi lama.
Kenaikan itu dikira atas apa?
Atas baki cukai yang belum dijelaskan pada tarikh akhir, bukan atas keseluruhan cukai anda. Jika sebahagian besar sudah dijelaskan melalui PCB sepanjang tahun, kenaikan itu hanya mengenai bakinya sahaja.
Saya memfail tepat masa tetapi tidak mampu membayar. Sama ke penaltinya?
Tidak sama, dan inilah sebabnya memfail tepat masa tetap berbaloi. Anda hanya berhadapan dengan kenaikan lewat bayar 10%, dan bukan skala lewat memfail 15/30/45% di atasnya. Memfail dan membayar ialah dua jam yang berbeza.
Boleh saya rayu kenaikan itu?
Boleh. Bayar dahulu, kemudian hantar rayuan bertulis kepada Unit Pungutan di cawangan anda dengan alasan dan dokumen sokongan. Pelan ansuran untuk tunggakan juga kerap diluluskan jika anda bertanya di cawangan.
