Cukai perkongsian: Borang P, CP30 dan Borang B anda.

Jadi jika anda mencari "berapa cukai yang perlu dibayar oleh perkongsian saya", jawapan jujurnya: perkongsian tidak membayar apa-apa, dan beban cukai jatuh kepada setiap rakan kongsi secara peribadi, mengikut bahagian masing-masing. Setelah anda memahami ketiga-tiga dokumen ini dan cara ia berhubung, perkara ini tidak lagi mengelirukan.

Adakah perkongsian membayar cukai di Malaysia?

Tidak. Sesebuah perkongsian biasa bersifat "telus cukai", iaitu undang-undang cukai memandang terus menembusi perniagaan itu kepada individu di sebaliknya. Perkongsian itu sendiri tidak pernah ditaksir dan tidak membayar cukai pendapatan walau sesen pun.

Namun ia tetap wajib memfailkan Borang P setiap tahun. Borang P ialah satu pengisytiharan, bukan bil. Ia melaporkan jumlah pendapatan perkongsian, perbelanjaannya, elaun modalnya, dan yang paling penting, cara untung (atau rugi) dibahagikan antara rakan kongsi. Memfailkan Borang P adalah wajib walaupun tiada cukai yang perlu dibayar bersamanya.

Cukai berlaku satu peringkat di bawah, pada setiap rakan kongsi. Bahagian untung anda dianggap sebagai pendapatan perniagaan anda dan ditambah kepada segala pendapatan lain yang anda peroleh pada tahun itu. Sebab itulah seorang rakan kongsi, walaupun pendapatannya hanya daripada satu perkongsian, memfailkan Borang B (borang perniagaan), bukan Borang BE.

Borang P, CP30 dan Borang B anda: cara ia berkait

Tiga dokumen, tiga tugas. Berikut peranan setiap satu.

Borang P difailkan sekali, bagi keseluruhan perkongsian, oleh rakan kongsi utama (precedent partner). Rakan kongsi utama biasanya rakan kongsi pertama yang dinamakan dalam perjanjian perkongsian, atau rakan kongsi pengurus yang aktif. Individu itulah yang bertanggungjawab menghantar Borang P tepat pada masanya dan memberikan CP30 kepada setiap rakan kongsi.

CP30 ialah slip "Pengagihan Pendapatan Perkongsian". Rakan kongsi utama mengeluarkan satu kepada setiap rakan kongsi, dan ia menunjukkan bahagian peribadi anda: nisbah perkongsian untung, sebarang gaji atau bonus yang dibayar oleh perkongsian kepada anda, faedah atas modal anda, bahagian untung boleh bahagi (atau rugi), serta bahagian elaun modal perkongsian. Anggaplah CP30 sebagai versi Borang EA bagi perkongsian, iaitu dokumen yang memberitahu anda angka tepat untuk diisytiharkan.

Borang B pula milik anda. Anda ambil angka daripada CP30 dan masukkannya pada ruangan perkongsian dalam Borang B sendiri, bersama pendapatan lain yang anda peroleh. Jika terdapat perubahan pada pembahagian untung kemudian, rakan kongsi utama akan mengeluarkan CP30 pindaan dan anda kemas kini angka anda.

Apa yang dikira sebagai pendapatan perkongsian anda

Angka perkongsian yang dikenakan cukai bukanlah sekadar "bahagian jualan saya". Ia satu angka bersih yang dibina daripada CP30:

Gaji dan bonus daripada perkongsian + faedah atas modal anda + bahagian untung boleh bahagi − bahagian elaun modal = pendapatan berkanun perkongsian anda.

Angka terakhir itulah yang dimasukkan ke dalam Borang B. Inilah perangkap yang sering menjerat rakan kongsi kali pertama, dan satu perkara yang jarang disebut mana-mana panduan perkongsian: anda tidak menolak semula perbelanjaan perniagaan perkongsian dalam Borang B anda. Perbelanjaan itu (sewa, stok, gaji pekerja, utiliti) sudah pun dituntut oleh perkongsian dalam Borang P sebelum untung dibahagikan. Bahagian CP30 anda sudah bersih selepas ditolak perbelanjaan. Menuntutnya sekali lagi dalam borang sendiri bermakna menolak dua kali, dan itulah jenis kesilapan yang mudah dikesan semasa audit.

Di sinilah aplikasi diam-diam melindungi anda. Dalam MyTaxMate, bahagian perkongsian dimasukkan sebagai satu angka bersih CP30, dan langkah perbelanjaan (perbelanjaan perniagaan dan aset modal) sengaja dimatikan untuknya, kerana perbelanjaan itu sudah dituntut dalam Borang P. Anda juga boleh mengimbas slip CP30 dan biarkan aplikasi mengeluarkan angkanya untuk anda semak.

Katakan CP30 anda menunjukkan gaji RM 24,000, faedah atas modal RM 1,200, bahagian untung boleh bahagi RM 30,000, ditolak bahagian elaun modal RM 3,000, memberi pendapatan berkanun RM 52,200. Dengan pelepasan individu automatik RM 9,000 sahaja, pendapatan bercukai anda RM 43,200 dan cukainya RM 1,092. Tiada rebat RM 400, kerana rebat itu hanya untuk pendapatan bercukai RM 35,000 atau kurang. Tuntut pelepasan sebenar anda (KWSP, insurans, gaya hidup, perubatan) dan angka itu akan menurun lagi. Mahu tahu angka anda sendiri? Kalkulator cukai percuma kami menggunakan kadar semasa.

Perkongsian biasa atau LLP? Cukainya sangat berbeza

Inilah kekeliruan yang paling merugikan, jadi pastikan yang mana satu anda sebenarnya. Perkongsian biasa (perkongsian yang didaftarkan dengan SSM sebagai perkongsian) ialah apa yang diterangkan di atas. Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP / PLT) pula sesuatu yang berbeza sama sekali, dan aliran Borang P serta CP30 tidak terpakai kepadanya.

Jika anda LLP, abaikan langkah CP30: untung anda dicukai di dalam LLP, dan apa yang anda keluarkan umumnya tidak dikenakan cukai kepada anda (dengan caj baharu 2% atas agihan melebihi RM 100,000 setahun mulai TT 2026). Jika anda tidak pasti yang mana didaftarkan, semak pendaftaran SSM anda; "Perkongsian" biasa ialah jenis yang diliputi panduan ini.

Tarikh akhir, dan kos memfailkan lewat

Terdapat dua jam yang berasingan, dan lebih mudah jika kita pisahkan.

Borang P perkongsian perlu difailkan pada 30 Jun, atau 15 Julai melalui e-Filing. Terlepas tarikh ini dan penaltinya bukan peratusan cukai (tiada cukai pada Borang P). Ia denda sehingga RM 20,000, atau penjara sehingga enam bulan, atau kedua-duanya, di bawah seksyen 120(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967. Pada praktiknya LHDN mengeluarkan kompaun untuk menyelesaikannya, tetapi ia satu kesalahan sebenar, jadi rakan kongsi utama perlu memandang serius tarikh ini.

Borang B anda sendiri mempunyai tarikh 30 Jun / 15 Julai yang sama, tetapi penalti berbeza jika anda lewat, kerana Borang B anda memang membawa cukai. Itulah penalti lewat memfailkan 15% / 30% / 45% atas cukai yang kena dibayar. Kami terangkan dengan lebih lanjut dalam panduan terlepas tarikh akhir Borang B.

Apa yang perlu dilakukan seterusnya

Tiga tindakan konkrit untuk tahun ini. Pertama, jika anda rakan kongsi utama, hantar Borang P menjelang 15 Julai dan berikan setiap rakan kongsi CP30 mereka awal, supaya tiada sesiapa tergesa-gesa sebelum tarikh akhir Borang B masing-masing. Kedua, semasa mengisi Borang B, masukkan angka CP30 anda pada ruangan perkongsian dan jangan tuntut semula perbelanjaan perkongsian. Ketiga, tambah pelepasan peribadi sebenar anda sebelum anda memuktamadkan angka itu. Baru dalam borang perniagaan? Panduan cukai milikan tunggal meliputi Borang B yang sama untuk perniagaan seorang.